Частнопрактикующие на территории РФ специалисты без регистрации ИП при получении доходов обязаны уплачивать с них НДФЛ по ставке 13%. Такие специалисты наряду с остальными налогоплательщиками вправе оформить любую положенную им налоговую льготу и возместить часть налоговых взносов. Также действующим законодательством предусмотрен и профессиональный налоговый вычет для адвоката. Подробнее об условиях его получения в нашей статье.
Профессиональный вычет – кому предоставляется
Профвычет дает право частнопрактикующему адвокату на уменьшение получаемых доходов от своей деятельности, облагаемых 13% НДФЛ. Такая корректировка производится на сумму понесенных расходов. При этом они должны быть реально осуществлены, иметь документальное подтверждение и связь с выполняемыми работами по договору (п.3 ст.210, п.2 ст.221, п.1 ст.224 НК РФ).
Налоговая льгота адвокатам предоставляется на основании ст. 221 НК РФ. В ней, в частности, говорится, что профвычет предоставляется налогоплательщикам, получающим доход от осуществления работ (услуг) в рамках договоров гражданско-правового характера (ГПХ).
Чтобы получить его, необходимо соблюсти несколько основных условий:
- относиться к категории налоговых резидентов РФ;
- не быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем;
- получать доходы от профессиональной деятельности и оплачивать 13% НДФЛ;
- предоставить налоговому агенту заявление о получении вычета.
Как учитываются расходы адвоката
Если адвокат открыл свой адвокатский кабинет и начал предоставлять услуги на основе договорных отношений, то он вправе воспользоваться профессиональным вычетом. Предоставляется такая льгота только при подтверждении экономически обоснованных затрат.
Разрешенные для вычета расходы
Состав подходящих расходов адвокату придется определять самому. Однако при этом он должен руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. Важно учитывать и положения п.2 ст.54 НК РФ, где зафиксирована обязанность налогоплательщиков учитывать расходы с применением порядка по приказу МНС и Минфина 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. В ст. 16 указывается перечень таких расходов:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы.
Адвокату необходимо с учетом указанного перечня самостоятельно определиться с затратами, которые он осуществлял в процессе исполнения договора. Среди них обычно наиболее актуальны:
- платежи, произведенные в интересах адвокатской палаты;
- траты на проезд и проживание в местах размещения для исполнения поручения доверителя (проще говоря, командировки);
- страхование профотвественности адвоката;
- расходы на образовательные нужды и т.д.
Минфин в своем сообщении от 02.06.2017 № 03-04-05/34533 указывает на возможность включения в состав вычета по НДФЛ сумм расходов на свое обучение. Однако при этом необходимо, чтобы учебное заведение имело лицензию, а по завершении учебы адвокату был выдан сертификат или диплом.
Например, адвокат Шимчук П.С. по договору получил вознаграждение от клиента в размере 50 тыс. рублей. Его подтвержденные расходы в целях исполнения договора составили 17 тыс. руб. Именно эту сумму он вправе заявить в качестве вычета. Размер уплачиваемого НДФЛ будет равен (50 000 — 17 000) х 0,13 = 4 290 руб.
Если адвокат работает в составе коллегии, то вычет ему предоставляется по правилам, которые применяются к гражданам, заключившим договор ГПХ. Об этом говорится в письме письмо Минфина от 30 марта 2017 № 03-04-05/20196.
Какие расходы нельзя учесть в вычете
Профессиональный налоговый вычет для адвоката не может включать некоторые расходы, даже если они имеют документальное подтверждение. Минфин, например, указывает на невозможность включить в вычет расходы на покупку имущества личного характера (смартфон, ноутбук) или оплату квалифицированной электронной подписи. Ведь они не обязательно связаны с оказанием услуг в рамках конкретного договора. Более того, это имущество и подпись часто используются для иных, порой не связанных с работой адвоката целей.
Документальное подтверждение
Для получения права на вычет адвокат должен подготовить документы, которые подтвердили бы факт расходов. К ним относятся:
- чеки об оплате товаров или услуг, платежные поручения, бланки строгой отчетности;
- накладные, акты выполненных работ;
- договоры, сметные документы с расчетами;
- чеки на оплату госпошлины;
- билеты на поезд или самолет.
Порядок оформления льготы
Адвокаты, претендующие на вычет, для его получения должны предоставить налоговому агенту, с которым у них заключен договор, письменное заявление, а также копии подтверждающих документов. После проверки будет произведена корректировка их НДФЛ. Заявление оформляется в свободной форме. Если заявление не было подано до момента решения по вычету, то его можно предоставить в течение 3-х мес. после получения вознаграждения (п.1 ст.231 НК РФ).
Если налоговый агент отсутствует или срок предоставления вычета пропущен, то, по положениям ст. 221 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заполненной декларацией 3-НДФЛ. Ее нужно подать в налоговый орган до 30 апреля по завершении налогового периода (прошедшего года). Заявление в ФНС писать не требуется. Однако декларацию следует сопроводить копиями подтверждающих документов. После проверки в камеральном порядке (в течение 3 мес.) налоговики вернут излишне внесенный в бюджет НДФЛ.
Адвокаты, ведущие частную практику без регистрации ИП, имеют право на профвычет. Для его оформления необходимо собрать документы, подтверждающие расходы, и обратиться к налоговому агенту или в ИФНС.
