Как получить налоговый вычет за ДМС

Медицинское страхование является самим собой разумеющимся для каждого гражданина РФ. Однако наряду с обязательным страхованием (ОМС) многие предпочитают также страховать жизнь, а также приобретать полисы медстрахования на добровольных началах (ДМС). Причем не только для себя, но и для супругов, родителей, детей. Мало кто знает, что в таком случае появляется законное право рассчитывать на налоговый вычет за ДМС для физических лиц. Воспользовавшись им, вы сможете существенно сэкономить на налоговых платежах.

Что такое вычет за ДМС

Налоговый вычет за ДМС предполагает, что внесенные физлицом взносы по полису уменьшают базу налогообложения НДФЛ. В результате гражданин имеет право претендовать на возврат суммы налога в законном порядке. Это указано в абзаце 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК.

Например, доходы Ивана составили в 2018 г. 450 000 р. За этот же год им был уплачен НДФЛ по ставке 13% в сумме 58 500 р. Одновременно Иван оформил себе полис ДМС с годовой стоимостью 70 000 р. В таком случае он может на стоимость полиса уменьшить базу налогообложения и вернуть себе НДФЛ в сумме 70 000р. х 0,13 = 9 100 р.

Кто может оформить

Приобрести полис добровольного страхования налогоплательщик может не только для себя. Он вправе оплатить стоимость полиса в интересах:

1. Супруги. При этом один супруг может оформить налоговый вычет на себя даже в том случае, если его оформлял и оплачивал второй супруг.
2. Родителей.
3. Своих детей, не достигших 18-летия. Речь идет о родных или усыновленных детях, а также находящихся под законной опекой.

Например, Ольга находилась в 2018 г. в декретном отпуске, не работала и не имела доходов, с которых удерживался бы НДФЛ. В то же году она оплатила себе полис ДМС с годовой стоимостью 60 тыс. рублей. Поскольку Ольга не имела доходов, то претендовать на выплату она не может. Однако ее супруг имеет полное право указать эту сумму в своей декларации.

Важно помнить, что супруги могут претендовать на вычет без учета того, кто из них оформлял договор и оплачивал взносы. Об этом говорят положения письма Минфина от 31.10.2012 № 03-04-05/5-1229.

Встречаются ситуации, когда работодатель оформил полис ДМС на работников. Если взносы в полном объеме или частично высчитывались из суммы оплаты труда работника, то сотрудник вправе рассчитывать на вычет. Предоставляется он в размере удержаний. Об этом можно узнать из писем Минфина от 14.11.2017 № 03-04-06/74960, от 22.12.2016 № 03-04-05/77196. А вот если работодатель сам платит взносы за ДМС, то право у сотрудника на обратиться за компенсацией отсутствует.

Критерии для оформления налогового вычета

Чтобы иметь возможность получить возмещение НДФЛ по договору о добровольном медицинском страховании, необходимо соблюдение следующих требований:

1. Физлицо, претендующее на вычет, имеет официальное место занятости.
2. Налогоплательщик в рамках года, когда был оплачен полис, имел доходы с удержанием НДФЛ по ставке 13%. Это может быть заработная плата, доходы от реализации или аренды недвижимости и т.д.
3. Полис ДМС оформлен за счет средств на налогоплательщика на себя, свою супругу, родителей или детей.
4. Все достоверные и корректные документы, требующиеся для оформления, собраны.
5. Договор добровольного страхования оформлен со страховой компанией, имеющей действующую лицензию в РФ.
6. Предусматривается оплата услуг, связанных с лечением.

Ограничения по величине

В тексте п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрена возможность компенсации налоговыми вычетами фактически осуществленных расходов на уплату НДФЛ. Однако затраты, например, на оформление полиса ДМС, не должны превышать 120 тыс. рублей в год. Следовательно, рассчитывать на возмещение более чем 120 000р. х 0,13 = 15 600 р. в год вам не удастся. Исключением станут лишь траты на дорогостоящие лечение и медпрепараты, а также образование, которые возмещаются без ограничений.

При этом существует еще два важных момента:

1. Предельное ограничение на размер вычета (120 тыс. рублей в год) распространяется не только на покупку ДМС. Это итоговая сумма, которая охватывает иные траты – на лечение, образование, приобретение медикаментов, оздоровление в санатории и т.д. (пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК).
2. Сума полученных доходов, а, значит, и удержанного НДФЛ должны превышать траты на покупку полиса ДМС. Нельзя записывать в состав вычета сумму, превышающую полученные доходы, с которых уплачивался налог по ставке в 13%.

Например, доходы Сергея Ивановича в 2018 г. составили 475 000 р. В этом же году он оформил на себя полис ДМС на сумму 95 000 р. Кроме того, он оплатил путевку жене в санаторий. Расходы на медуслуги в санатории – 37 000 р. Суммарные соцрасходы равны 95 000р. + 37 000р. = 132 000р. Эта сумма была меньше полученных доходов, но превысила предел в 120 000 р. Поэтому Иннокентий может внести в налоговую декларацию только сумму 120 тыс. р. Планируемая сумма возмещения НДФЛ: 120 000р. х 0,13 = 15 600 р.

Период для расчета социального вычета

Оформить социальный налоговый вычет за приобретенный полис ДМС и вернуть средства можно за последние 3 года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вычет учитывается за тот год, когда были произведены платежи. Перенести их на другой период нельзя. Поэтому, например, если в 2018 году вы не имели доходов, то оплата полиса в этом периоде не будет возмещаться.

Заполнить 3-НДФЛ и истребовать возмещение НДФЛ при наличии доходов можно на протяжении трехлетнего периода. Отсчет ведется с года, следующего за налоговым периодом. Например, для получения возмещения за полис, купленный в 2018 г., можно подать заявление в 2019-2021 гг.

Документы для оформления возмещения

Чтобы оформить вычет, необходимо заранее позаботиться о сборе документов для налоговой:

1. Справка о доходах 2-НДФЛ, оформленная работодателем.
2. Заполненная декларация налогоплательщика 3-НДФЛ.
3. Заявление на получение соцвычета, в котором необходимо указать данные банковского счета для перечисления средств.
4. Копия договора, оформленного со страховой фирмой, или полис ДМС.
5. Платежные документы, демонстрирующие факт внесения оплаты по взносам.
6. Лицензия страховой компании (копия), указывающая на возможность оказания услуг на территории РФ.
7. Копии свидетельств о рождении или о браке, если оплачивается полис на детей или супруга / супругу.

Как получить возмещение

В абзацах 1 и 3 п.2 ст.219 НК предусматривается два подхода к получению вычета. Сделать это можно в налоговой службе или по месту трудоустройства.

Оформление через налоговую

Такой вариант оформления требует:

• получения справки 2-НДФЛ и сбора необходимых документов;
• заполнения декларации 3-НДФЛ с приложением заявления на выплату возврата налога;
• предоставления документов в ИФНС по месту проживания или регистрации налогоплательщика.

Налоговый орган в течение 3 месяцев после поступления декларации проверяет ее в камеральном порядке. Если принимается положительное решение, то в течение месяца происходит возврат средств на счет, указанный в заявлении. Подать заявление можно и после того, как налоговики проверят 3-НДФЛ и примут решение вернуть часть налога.

Оформление через работодателя

Заниматься оформлением социального вычета нужно в течение года, когда оплачивалось ДМС. В этом же году происходит возврат НДФЛ. Порядок действий следующий:

1. Направить в ИФНС заявление на получение специального уведомления. В этом документе будет указано право на вычет. Такой порядок конкретизирован письмом ФНС от 16.01.2017 N БС-4-11/500@. С заявлением передается пакет подтверждающих бумаг.
2. Когда уведомление будет готово (30 дней), его получают в налоговой службе.
3. Заявление на вычет и уведомление передаются работодателю. Выплата излишне уплаченного НДФЛ производиться не будет. Работодатель просто не будет удерживать налог с доходов сотрудника в пределах, предусмотренных вычетом.

Итак, налогоплательщикам не стоит забывать о своей возможности воспользоваться социальными гарантиями государства и оформить налоговый вычет по оплате ДМС. Такое право распространяется на покупку полиса для физлица и членов его семьи при условии, что в отчетном периоде имелись доходы, с которых удерживался 13% НДФЛ.